過去幾年，我國減稅降費(fèi)力度較大，在此基礎(chǔ)上，2022年的政府工作報(bào)告仍推出了一項(xiàng)高達(dá)2.5萬億元的組合式稅費(fèi)支持政策，其中，退稅頂在前面，2.5萬億元中就有約1.5萬億元是留抵退稅。
3月23日，在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長許宏才、國家稅務(wù)總局副局長王道樹詳細(xì)介紹了增值稅留抵退稅的相關(guān)情況，還回應(yīng)了今年留抵退稅與往年相比有何不同、大規(guī)模的退稅是否會(huì)給地方政府帶來較大財(cái)政壓力等熱點(diǎn)問題。
今年留抵退稅將提前退付 小微企業(yè)可全退
根據(jù)政府工作報(bào)告，今年我國將對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還；重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。
所謂的留抵稅額，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，即出現(xiàn)了留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額，而銷項(xiàng)稅，則指銷售時(shí)收取的增值稅額。形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。留抵稅額不退稅實(shí)際上占用了企業(yè)的資金。
其實(shí)，留抵退稅政策并不“新奇”，早在2018年5月，我國便對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
那么，與往年相比，今年的留抵退稅政策有何不同？
許宏才提出了四點(diǎn)，一是提前退付。以前對企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，但采取的方式主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，即結(jié)轉(zhuǎn)到后面繳稅的時(shí)候抵扣。今年實(shí)施的留抵退稅政策改為了購進(jìn)退稅，不再等企業(yè)產(chǎn)生銷售之后再去抵，即在時(shí)間上提前退付。
其次是存量退稅，以往的增值稅留抵退稅一直強(qiáng)調(diào)的是增量留抵退稅，即在2019年4月以后，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備或者說投資形成的增值稅，納入到留抵退稅范圍。“今年不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結(jié)存的進(jìn)項(xiàng)增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項(xiàng)抵掉的進(jìn)項(xiàng)增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。”許宏才進(jìn)一步解釋稱。
第三，擴(kuò)大了范圍，原來主要是在先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全額增量留抵退稅，現(xiàn)在擴(kuò)大到所有的制造業(yè)和小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)。此外，退付比例也有所提高，如小微企業(yè)以前只退60%，現(xiàn)在可以100%地退。
最后是保障實(shí)施，原來增值稅留抵退稅是按照現(xiàn)行的中央和地方財(cái)政體制來分擔(dān)，即中央承擔(dān)50%，地方承擔(dān)50%，因?yàn)樵鲋刀惖姆窒磙k法就是分享50%，所以退稅分擔(dān)也是50%。今年實(shí)施的留抵退稅中央安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支持，也就是說地方承擔(dān)的部分，中央通過安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因?yàn)榈胤截?cái)力的影響使退稅政策打折扣。
4000億元支持留抵退稅的轉(zhuǎn)移支付已下達(dá) 確保政策不打折扣
針對留抵退稅保障實(shí)施的問題，許宏才還做了更為詳細(xì)的解釋。今年我國留抵退稅額高達(dá)約1.5萬億元，若按照中央與地方五五分成來承擔(dān)，那么地方將承擔(dān)約7500億元，這一規(guī)模較高，實(shí)施起來對于地方財(cái)政的影響較大。
許宏才表示，按照國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署，中央財(cái)政在正常的轉(zhuǎn)移支付之外，還專門安排了支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生等轉(zhuǎn)移支付共1.2萬億元，首批用于支持小微企業(yè)留抵退稅的轉(zhuǎn)移支付4000億元已經(jīng)于3月21日提前下達(dá)。從這個(gè)總量上來看，是能夠支撐地方減收的。
“我們現(xiàn)在算下來，中央對地方補(bǔ)助比例平均超過82%。也就是說，在留抵退稅形成的總減收當(dāng)中，因?yàn)橹醒胂瘸袚?dān)了50%，再補(bǔ)82%，實(shí)際上地方承擔(dān)了50%當(dāng)中的18%，按總量算是9%。具體分配的時(shí)候，為了保證政策更好落實(shí)，我們向小微企業(yè)傾斜，向縣區(qū)傾斜。所有的小微企業(yè)留抵退稅中央全部補(bǔ)助90%，其他的低于82%；對縣區(qū)當(dāng)?shù)刎?fù)擔(dān)的直接減收，分成縣區(qū)、市和省，按照不同的級(jí)次，對縣區(qū)減收補(bǔ)90%。這兩個(gè)90%的比例相對于其他部分要高一些。”許宏才表示。
“防”和“打”雙管齊下 打擊騙取留抵退稅行為
當(dāng)前，我國面臨新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行難度加大，留抵退稅作為組合式稅費(fèi)支持政策的重頭戲，將為市場主體提供約1.5萬億元的現(xiàn)金流。退還之后，企業(yè)會(huì)有更多資金改造技術(shù)、增加科技投入，提升其發(fā)展的信心和預(yù)期。
但今年留抵退稅規(guī)模較大，容易引發(fā)騙稅等行為，如何避免發(fā)生相關(guān)情況？對此，王道樹表示，稅務(wù)部門將在進(jìn)一步加大工作力度，確保規(guī)范、高效、快捷地為納稅人辦理留抵退稅的同時(shí)，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊騙取增值稅留抵退稅違法行為，為留抵退稅工作順利實(shí)施保駕護(hù)航。
王道樹稱，一方面，在“防”上下功夫。針對今年留抵退稅加力擴(kuò)圍的實(shí)際，稅務(wù)部門將依托稅收大數(shù)據(jù)，嚴(yán)格加強(qiáng)對增值稅留抵退稅申請的審核，進(jìn)一步完善以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型動(dòng)態(tài)精準(zhǔn)監(jiān)管機(jī)制和留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系，開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取差異化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，做到留抵退稅管理跟得上、風(fēng)險(xiǎn)防得住。
另一方面，在“打”上出重拳。針對今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實(shí)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，我們將進(jìn)一步聚焦虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段騙取留抵退稅違法行為，持續(xù)加大打擊力度，做到“露頭就打”。
新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者 潘亦純 編輯 岳彩周 校對 柳寶慶
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