新京報訊（記者 姜慧梓）今年的年終獎不必合并計稅了。根據12月29日的國務院常務會議安排，年終獎單獨計稅或合并計稅“二選一”優惠政策延續至2023年底。對大部分納稅人來說，可暫時避免因合并計稅帶來的稅負升高。
會議同時決定，將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底；將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。會議指出，上述3項政策預計一年可減稅1100億元。這也是明年更大力度減稅降費發出的首個“紅包”。
2023年底前，年終獎仍可單獨計稅
12月29日，國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策。其中之一，是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。會議指出，此舉是為減輕個人所得稅負擔，緩解中低收入群體壓力。
新一輪個稅改革從2019年起全面實施，主要是將個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統一適用3%-45%的超額累進稅率。
需要注意的是，針對年終獎，政策作了單獨規定。
個稅改革前，年終獎一直享受的是“單獨計稅”的優惠政策。按照改革的新要求，年終獎也必須并入綜合所得，“合并計稅”。為保證政策平穩順暢地銜接，當時設置了三年過渡期。過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。到2021年底，三年的過渡期就要結束，財政部、稅務總局曾發文明確，自2022年1月1日起，個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得繳納個稅。
在過渡期即將結束之際，國務院明確延續實施年終獎個稅“二選一”的優惠政策至2023年底。也就是說，在2023年底前，個稅納稅人仍然可以根據自己的收入構成等在合并計稅和單獨計稅之間選擇更為劃算的計稅方式。
年終獎單獨計稅更劃算的納稅人受益明顯
受益最明顯的群體是那些原本單獨計稅更加劃算的納稅人，暫時避免了因合并計稅而導致的稅負升高。
年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
舉例來說，小劉有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。
單獨計稅時，小劉的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數）=4790元”，綜合所得應納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應納稅12270元。
如果年終獎實施合并計稅，那么需要將年終獎并入綜合所得納稅，采用的公式為：應納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數。
假定小劉的收入和年終獎不變，合并計稅情況下，小劉的應納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，適用20%一檔稅率，小劉應納稅15萬元×20%-16920=13080元，比單獨計稅時要多繳稅810元。
如今，“二選一”優惠政策期限延長，和小劉同樣情況的納稅人仍然可以繼續選擇單獨計稅，直到2023年底。而對那些在過渡期內就已經選擇了合并計稅的納稅人，如果收入不變，那么未來其個稅稅負不會有變化。
新京報記者 姜慧梓
編輯 白爽 校對 趙琳
最新評論