向"港人港稅"靠攏，大灣區個稅優惠政策出臺：境外高端、緊缺人才個稅差額補貼免稅

　　粵港澳大灣區建設廣受關注。但推進粵港澳大灣區建設過程中，高端人才的個人所得稅無疑是一個“痛點”，香港與內地個稅稅率差近30個百分點，猶如豎著一堵30米高的“個稅墻”，成為港澳高端人才到內地工作和生活的最大障礙。

　　就在剛剛結束的“兩會”上，也有不少代表、委員建議減輕大灣區港澳人才稅負水平，如果能突破“稅”的問題，可以更快速吸引人才，促進灣區內人才流動。

　　日前，“個稅墻”拆除，財政部、稅務總局聯合印發《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號，以下簡稱《通知》）。具體內容一句話概括就是：對在大灣區工作的境外(含港澳臺，下同)高端人才和緊缺人才按內地與香港個稅稅負差額給予補貼，該補貼免征個稅。

　　財政部稅政司、稅務總局所得稅司負責人就《通知》給出了官方解讀：

　　問：出臺粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的背景和重要意義是什么？

　　答：按照中共中央、國務院印發的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》，粵港澳大灣區不僅要建成充滿活力的世界級城市群、國際科技創新中心、“一帶一路”建設的重要支撐、內地與港澳深度合作示范區，還要打造成宜居宜業宜游的優質生活圈，成為高質量發展的典范。

　　為支持粵港澳大灣區建設，吸引境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才來大灣區工作，按照黨中央、國務院的統一部署，財政部、稅務總局制定出臺了粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策，對在大灣區工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才，按內地與香港個人所得稅稅負差額給予補貼，并對補貼免征個人所得稅。這一政策的出臺，使得在大灣區工作的境外人才實際的稅負水平明顯降低，對于大灣區廣聚英才將起到積極的引導和推動作用。

　　問：境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才是如何認定的？

　　答：目前，國際上和我國對于“人才”并無統一適用的判定標準，不同地區、不同行業對于“人才”的需求和界定也各不相同。為了更好地滿足大灣區的實際需要，《通知》規定，在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才的認定辦法，按照廣東省、深圳市的有關規定執行，即由廣東省、深圳市確定境外高端人才和緊缺人才的認定辦法。這樣使優惠政策與地方的實際需求相吻合，更好地發揮政策的激勵效果。

　　問：廣東橫琴、深圳前海原有的個人所得稅優惠政策文件為何廢止？

　　答：自2013年起，已在廣東橫琴、深圳前海，以及福建平潭實施了港、澳、臺居民、境外高端人才個人所得稅稅負差額補貼政策。廣東橫琴、深圳前海屬于粵港澳大灣區的范圍，此次出臺的大灣區個人所得稅優惠政策實施后，將覆蓋橫琴、前海兩地的已有政策，因此，廣東橫琴、深圳前海原有的兩項個人所得稅優惠政策文件自新政策實施之日起廢止。

　　專家解讀：突破“稅”的問題促進灣區內人才流動

　　因橫跨三個不同的關稅區，粵港澳大灣區內三地稅收制度各不相同。據相關統計顯示：若按稅收總額與國內生產總值的比值衡量稅收負擔，珠三角九市2017年稅率為21.6%；香港2017財年稅率為13.1%。可以看出，稅制沖突明顯，這勢必影響人才集聚。

　　為降低“個稅墻”對吸引港澳高端人才的影響，廣東層面近年來曾多次通過自貿區建設等形式向國家爭取政策，以探索彌補各地個稅差異。

　　比如，《國務院關于支持深圳前海深港現代服務業合作區開發開放有關政策的批復》（國函〔2012〕58號，以下簡稱《國務院批復》）第三條規定：“對在前海工作、符合前海規劃產業發展需要的境外高端人才和緊缺人才，取得的暫由深圳市人民政府按內地與境外個人所得稅負差額給予的補貼，免征個人所得稅”，為前海實施特殊財稅優惠政策提供了依據。為此，深圳市政府印發了《深圳前海深港現代服務業合作區境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼暫行辦法》（深府〔2012〕143號，以下簡稱《補貼暫行辦法》），實施了“前海境外人才個稅15%”優惠政策。

　　據記者了解，《補貼暫行辦法》實施4年以來，共補貼境外高端人才和緊缺人才453人次，補貼金額合計超過1.73億元。

　　2019年1月，前海管理局在《深圳前海深港現代服務業合作區境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》政策解讀中表示，“前海境外人才個稅15%”優惠政策在吸引境外人才方面成效明顯：在個人所得稅方面對標香港“標準稅率15%”的標準，打造了前海“類香港”的稅收環境，認定港籍人才約占總認定人數的50%，深港合作有了著力點；有效降低企業在前海的運營成本，促進一大批聘用境外人才較多的企業落戶前海；個稅補貼直接返補到個人，吸引境外高端人才在前海聚集。從整體上看，“前海境外人才個稅15%”優惠政策是國務院批復前海規劃的重要組成，是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的重要抓手，在實施過程中也備受企業、人才重視，引才聚才效應大幅顯現。

　　但目前來看，即便是在粵港澳大灣區建設的大背景之下，短期內在內地施行“港人港稅”難度仍然極大，而此次關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策可以視為以往的補貼措施進一步細化并推廣。

　　普華永道中國個人所得稅服務中國南部主管合伙人林燦燊就認為，為境外（包括港澳）的高端人才和緊缺人才提供個人所得稅稅負差額補貼政策為粵港澳大灣區搭建了人才流動的橋梁。

　　林燦燊表示，根據內地個人所得稅法規，受雇于內地企業的外籍人士需要就工資薪金在內地繳納個人所得稅。內地個人所得稅對工資薪金的累進稅率介于3%-45%，在某些情況會高于香港最高15%和澳門12%的稅率。考慮到在內地需要繳納額外的個人所得稅稅負，一些港澳居民可能避免經常前往內地工作。此次會議中提出將目前在前海和橫琴實施的境外人才所得稅補貼的政策擴大到粵港澳大灣區內的廣東省9個城市，惠及面更廣，將極大推動大灣區內的人才的流通。

　　林燦燊提醒，需注意的是，前海和橫琴目前施行的個人所得稅補貼政策是有差異的，各具亮點。雖然將擴展到廣東省9個城市的補貼措施細則尚未出臺，但預計具體的方案將借鑒前海和橫琴的現行補貼政策，并根據大灣區內的外籍人才的特點，結合大灣區發展規劃綱要的重點，制定出有利促進大灣區未來發展的人才吸引政策。

　　林燦燊表示，此外，預計境外人才個人所得稅補貼政策將僅適用于指定人才，對人才所在的行業，人才所處的職位及人才的學歷等方面會做出具體要求，以精確吸引所需的高端人才。

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