5日的政府工作報告顯示，今年國家退稅減稅約2.5萬億元，規模為歷史之最。其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅，這不僅僅只對企業當年新增的留抵稅額進行退稅，還首次對小微企業、制造業、科研和技術服務等存量稅額給予退稅。
多位財稅專家對第一財經分析，這相當于國家將1.5萬億元退稅款提前還給相關企業，將緩解當前小微企業、制造業等的現金流壓力，甚至可能幫助一些企業扭虧為盈，由死而生。企業獲得這筆資金可以用于投資、招人、研發等，將有利于增強企業發展后勁，激發市場活力，從而有利于就業穩定，助推經濟穩定運行在合理區間。
罕見大規模退存量留抵稅額
中國第一大稅種增值稅，在今年稅費支持政策中扮演關鍵角色。
根據政府工作報告，將綜合考慮為企業提供現金流支持、促進消費投資、大力改進增值稅留抵退稅制度，今年對留抵稅額實行大規模退稅。
其中，今年優先安排小微企業，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場信心。
要想了解上述增值稅留抵退稅新政內涵，首先需要了解當前增值稅留抵退稅制度。
上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經，增值稅對納稅人銷售額中的增值部分來征稅，其應納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。如果一個企業當期的進項稅額大于銷項稅額，意味著企業負擔了超額的增值稅，理論上應當為該企業辦理增值稅退稅。
“但增值稅退稅對稅收征收管理水平提出了較高的要求，一旦操作不善，則可能引發大量的騙稅行為，引起國家巨大的稅收損失。長期以來受限于稅收征管水平等因素，我國實行增值稅留抵制度，即一個企業的增值稅進項稅額大于銷項稅額，則不對其進行增值稅退稅，而是將進項與銷項的差額留到下一期繼續抵扣。”田志偉說。
多位財稅專家告訴第一財經，在增值稅留抵制度下，企業不能獲得退稅，就相當于企業的資金被占用，這尤其對設備等前期投入較大的科技企業、制造業不利，影響企業發展，而且也不符合增值稅原理。
為了改變這一現狀，減輕企業負擔，中國對增值稅留抵制度進行改革。2018年之后，我國開始逐步試行增值稅的增量留抵退稅制度，其中2019年4月開始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對符合條件企業的部分增量稅額予以退還。
普華永道中國間接稅主管合伙人李軍告訴第一財經，2018年財稅部門發文，對先進制造業、現代服務業所包括的18個大類行業和電網企業增值稅期末留抵稅額予以退還，就是以企業2017年底的存量進項留抵稅額為上限，當時退稅規模超過1000億元。2019年4月1日開始試行的增值稅期末留抵稅額退稅制度則限于增量部分，不涉及存量。
田志偉表示，所謂增量留抵退稅是指對于納稅人新增加的增值稅留抵稅款，按照一定的比例予以退稅，這其中并不涉及增值稅留抵稅款的存量。之所以采取上述處理方式，主要是出于兩方面的考量：首先，我國剛試行增值稅留抵退稅制度，其中的管理手段與制度仍有待進一步完善。其次，我國的增值稅留抵稅款額度巨大，一步到位的留抵退稅制度改革會對我國的財政收入產生巨大壓力。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經，當前經濟下行壓力加大，小微企業、制造業等比較困難，其中一大體現就在于資金壓力大。因此今年進一步完善增值稅留抵退稅制度，首次退還部分行業企業的存量稅額，而且規模很大，是今年支持企業稅費政策的重頭戲。
國務院研究室國際司司長宋立在國新辦解讀中說，目前，我國的增值稅留抵退稅主要集中在增量部分，即退還2019年4月份以來新增加的部分，其中，對先進制造業的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業滿足條件的增量留抵稅額予以退還60%。政府工作報告指出，今年要對留抵稅額實行大規模退稅，從增量和存量兩方面入手，明顯加大留抵退稅力度。這在當前經濟下行壓力較大情況下，有利于企業恢復發展。
聚焦小微、制造業、科技
由于增值稅存量留抵稅額很大，考慮到財政可承受能力，當前無法做到一次性全部退還，因此存量稅額退還優先支持小微企業、制造業等，政策更為精準。
具體來看，國家對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。
田志偉表示，這是首次對小微企業增值稅留抵稅額存量進行退稅。而且對小微企業增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。因此，這次改革后的小微企業增值稅留抵退稅政策應當叫作“增值稅留抵全額退稅”。
他認為，小微企業由于銷項稅額較小，更容易出現留抵稅額。因此小微企業的“增值稅留抵全額退稅”對于鼓勵企業做大做強、支持困難企業扭虧為盈、助力新創企業降低創業成本等均具有重要意義。增值稅留抵稅額存量退稅直接為企業的運行注入一道活水，對于處在生死線上的企業來說，很可能會起到助力企業扭虧為盈、由死向生的效果。
施正文表示，由于目前不少小微企業經營困難、收入少，在現行優惠政策下，基本不用交稅費，因此減稅降費政策對企業幫助會有一定局限性，而退稅恰好可以解決當前企業面臨的資金難題。
除了小微企業外，政府工作報告還明確此次增值稅留抵退稅重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。
田志偉認為，制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業預期也將在今年逐步分批次實現“增值稅留抵全額退稅”。
“當前我國增值稅留抵稅額存量巨大，一次性實現全額退稅會造成巨大的財政壓力。由此看來，上述行業宜先實行增值稅增量留抵全額退還，然后逐步分批次在今年內實現存量退稅，避免短期內對我國財政產生過大的沖擊，有效控制財政風險。”田志偉說。
施正文表示，制造業是經濟的基礎，科研和技術服務和生態環保關系著經濟轉型升級、高質量發展，而交通運輸、電力燃氣關系民生，因此增值稅留抵退稅重點支持這些行業，有利于穩住經濟基本盤，促進經濟轉型升級。
李軍建議，此次增值稅留抵退稅還可以考慮重點支持餐飲業等生活服務業，這些行業吸納了較多就業人員。受疫情沖擊等影響，當前這些行業中的企業面臨較大困難。雖然對于小微企業的存量留抵退稅可以在一定程度上緩解這些生活性服務業企業的資金負擔，但仍有很多大型連鎖餐飲企業不在小微企業的范圍內，加大這些行業的留抵退稅力度，可以支持企業紓困，穩就業，保民生。
施正文認為，此次增值稅留抵退稅涉及巨額存量部分，不僅能減輕企業資金壓力，而且對增值稅留抵退稅制度本身也是一次重大改進，有利于建立現代增值稅制度，更加科學、合理。
中央萬億級資金支持政策落地
澳洲會計師公會華北區委員會委員吳嘉源告訴第一財經，一些企業家朋友對1.5萬億元增值稅留抵退稅政策感到很振奮，認為此舉能緩解企業現金流壓力，讓大家對未來發展更有信心。
李軍從近些年增值稅留抵退稅實踐中觀察到，個別地區在操作流程中由于退稅資料審核過于繁瑣或者退稅預算有限等原因，使得企業應當享受的退稅有所延遲，這些都影響了企業的退稅獲得感。期待在今年大規模增值稅留抵退稅的落實中可以解決這些問題。
事實上，為了解決大規模增值稅留抵退稅可能發生的問題，今年國家將采取相應對策。
包括大規模退稅等會造成地方財政減收，為了緩解地方的減收壓力，財政部部長劉昆近日在全國兩會期間的“部長通道”接受采訪時表示，今年中央財政大幅增加對地方的轉移支付，保障減稅降費政策落地生效。
財政部數據顯示，今年中央財政對地方的轉移支付規模近9.8萬億元，比去年增加了近1.5萬億元，同比增長18%，這是自2012年以來的最高增幅。
“為確保政策落實，中央財政將加大對地方的財力支持，減輕地方財政壓力，做到及時退付、應退盡退。”宋立說。
稅務總局相關負責人表示，好政策更需要落實好。今年確保新的組合式稅費支持政策落地生根是一項龐大而復雜的系統工程，涉及政策項目多、涉及稅種費種多、涉及企業戶數多，操作實施要求高、市場主體期待高，時間緊、任務重，稅務部門目前正在緊鑼密鼓推進各項落實工作。
目前從稅務總局到省市縣稅務局均成立稅費支持政策落實工作專班，并加快完成各項征管準備工作，第一時間升級調整稅收征管信息系統，確保各項政策好操作、易實施、快落地。確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場主體和人民群眾有實實在在的獲得感。
田志偉認為，增值稅留抵退稅中的存量留抵退稅所產生的影響主要是短期的，是一次性的，不會對未來的財政收入產生顯著影響。
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