近日，證監(jiān)會開出2022年的首張罰單，曾經(jīng)的山東肥料大王金正大(002470)（002470.SZ）橫跨5年的財報造假水落石出。
中國證監(jiān)會行政處罰決定書顯示：經(jīng)查明，金正大存在通過虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)虛增收入利潤、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、部分資產(chǎn)和負(fù)債科目存在虛假記載等違法事實(shí)。
尤其是在2015年至2018年上半年這3年半的時間里，金正大及其合并報表范圍內(nèi)的部分子公司通過與其供應(yīng)商、客戶和其他外部單位虛構(gòu)合同，空轉(zhuǎn)資金，開展無實(shí)物流轉(zhuǎn)的虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)，累計虛增收入230.73億元，虛增成本210.84億元，虛增利潤總額19.90億元。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會決定：對金正大責(zé)令改正，給予警告，并處以150萬元罰款，對時為金正大實(shí)際控制人、董事長、總經(jīng)理萬連步以及7位相關(guān)責(zé)任人處以罰款合計605萬元。
此外，根據(jù)市場禁入決定書，證監(jiān)會決定對萬連步采取10年市場禁入措施，對時任金正大副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人李計國采取5年市場禁入措施，對時任金正大財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)中心總監(jiān)唐勇采取3年市場禁入措施。
長達(dá)5年的財報造假
金正大曾在國內(nèi)復(fù)合肥市場占有重要地位，其復(fù)合肥的銷量曾多年來保持行業(yè)第一。
直到在2019年4月30日，金正大年報審計機(jī)構(gòu)大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）對其2018年年報出具了保留意見的審計報告，才撕開了財務(wù)造假的缺口。
證監(jiān)會行政處罰決定書顯示：金正大財務(wù)造假橫跨了3年半的時間，其《2015年年度報告》《2016年年度報告》《2017年年度報告》和《2018年半年度報告》存在虛假記載。
其中，2015年虛增利潤總額占當(dāng)期披露利潤總額的12.20%；2016年虛增利潤總額占當(dāng)期披露利潤總額的99.22%；2017年虛增利潤總占當(dāng)期披露利潤總額的48.33%；2018年上半年虛增利潤總額占當(dāng)期披露利潤總額的28.81%。
可以看到，2016年的利潤數(shù)據(jù)幾乎都是虛假的，2017年的利潤一半是虛增的。
同時，金正大還存在虛減應(yīng)付票據(jù)、虛增發(fā)出商品，導(dǎo)致其披露的《2018年年度報告》《2019年半年度報告》《2019年年度報告》也存在虛假記載。
與關(guān)聯(lián)法人建體外資金池
另外， 金正大未按規(guī)定披露其與諾貝豐(中國)農(nóng)業(yè)有限公司(下稱“諾貝豐”)、富朗(中國)生物科技有限公司(下稱“富朗”)、諾泰爾(中國)化學(xué)有限公司（下稱“諾泰爾”）的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易。
萬某君系金正大實(shí)際控制人、董事長兼總經(jīng)理萬連步的妹妹。
萬某君通過直接持有或者通過他人代為持有方式，持有諾貝豐投資有限公司(下稱“諾貝豐投資”)100%股權(quán)，并能夠?qū)χZ貝豐投資實(shí)施控制。諾貝豐投資系諾貝豐控股股東，萬某君系諾貝豐的實(shí)際控制人。根據(jù)規(guī)定，萬某君為金正大的關(guān)聯(lián)自然人，諾貝豐為金正大的關(guān)聯(lián)法人。
而金正大在2018年、2019年年度報告中將諾貝豐披露為關(guān)聯(lián)方，披露原因包括金正大持有諾貝豐10.71%的股權(quán)、諾貝豐法定代表人在金正大擔(dān)任中層管理職務(wù)、金正大2018年度與諾貝豐發(fā)生大額資金往來。金正大對其與諾貝豐關(guān)聯(lián)關(guān)系披露顯然不準(zhǔn)確。
萬某君同樣也是富朗、諾泰爾的實(shí)際控制人，這兩家公司也是金正大的關(guān)聯(lián)法人，而金正大未在2018年、2019年年度報告中將富朗和諾泰爾披露為金正大的關(guān)聯(lián)方。
2018年度、2019年度，金正大與這三家關(guān)聯(lián)法人開展了一系列關(guān)聯(lián)交易，金正大并未準(zhǔn)確披露，甚至有部分資金成為了金正大的體外資金池,資金池內(nèi)資金主要用于虛構(gòu)貿(mào)易資金循環(huán)、償還貸款本息、體系外資產(chǎn)運(yùn)營等。
而金正大實(shí)際控制人、時任董事長、總經(jīng)理萬連步?jīng)Q策前述虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、虛增發(fā)出商品等事項；知悉金正大與諾貝豐、富朗、諾泰爾之間真實(shí)的關(guān)聯(lián)關(guān)系；參與決策金正大向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金；知悉金正大向部分參與虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的公司開具票據(jù)用于融資。
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