見習(xí)記者 | 王婉丞
終于到了“十一”長(zhǎng)假，難得可以多休息幾天，閑暇之余來陪小記一起追個(gè)劇吧～
這部國產(chǎn)劇名字叫《國家審計(jì)》，于2014年上映。作為一部反腐力作，自播出以來引起了社會(huì)各界強(qiáng)烈反響。除從事財(cái)務(wù)、審計(jì)工作的朋友力推外，甚至更有大學(xué)教授將這部劇推薦給自己的學(xué)生觀看學(xué)習(xí)。
這部劇雖然是以為審計(jì)為中心展開，但歸根究底則是反映了公職人員利用職務(wù)之便挪用公款問題。
劇情是以東州市審計(jì)局為背景，講述了東州市審計(jì)局經(jīng)責(zé)處處長(zhǎng)徐詠萍帶領(lǐng)著成員組成了一支新審計(jì)小組，對(duì)國企管理、醫(yī)院招投標(biāo)、低保醫(yī)保資金發(fā)放、地方政府投資等一系列進(jìn)行審計(jì)，并由此發(fā)現(xiàn)、查證出了一系列違規(guī)違紀(jì)問題的故事。
在該劇中，審計(jì)組新人金豆豆的一句話發(fā)人深省。當(dāng)審計(jì)經(jīng)理對(duì)東州熱電公司總經(jīng)理章勁松買房一事持有職業(yè)懷疑態(tài)度時(shí)，金豆豆說“章勁松給楊玉玲買房怎么了，你情我愿”，“就算這錢是章勁松付的，章勁松是大型國企高管，買套房子買不起嗎？”
來源：《國家審計(jì)》截圖
然而，無懷疑，不審計(jì)。審計(jì)人員秉持職業(yè)懷疑態(tài)度應(yīng)貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)始終，對(duì)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要，應(yīng)摒棄“存在即合理”的邏輯思維，并對(duì)引起疑慮的情形保持警覺。
因而在面對(duì)金豆豆的疑問時(shí)，審計(jì)經(jīng)理說道“如果買房錢是貪污的，那就是侵吞國家財(cái)產(chǎn)，就是犯罪，買不買得起與貪沒貪污是兩碼事”。也正是這種職業(yè)懷疑態(tài)度，最終讓審計(jì)組在對(duì)買房的原始憑證的排查中找到了那筆挪用公款的流水。此外，審計(jì)組在對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)外投資項(xiàng)目的延伸審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，公司與一個(gè)房地產(chǎn)公司合作的5000萬的項(xiàng)目存在程序不合規(guī)的事實(shí)。
來源：《國家審計(jì)》截圖
其實(shí)，好的劇情是源于生活的，在資本市場(chǎng)上，類似的真實(shí)案例可能是更加狗血，很多犯罪嫌疑人正是利用公職之便挪用公款炒股、炒房甚至打賞主播。
譬如，2020年8月21日，某上市地產(chǎn)公司出納李某因挪用公戶資金，用于主播打賞、玩游戲、娛樂消費(fèi)被逮捕。據(jù)了解，在李某入職時(shí)，應(yīng)將開立銀行賬戶后網(wǎng)銀U盾“制單”與“復(fù)核”中的“復(fù)核”U盾郵寄至財(cái)務(wù)部門，但李某起了歪心未及時(shí)上交。
李某任職期間負(fù)責(zé)十多個(gè)項(xiàng)目工資的資金結(jié)算工作，掌握117個(gè)賬戶。據(jù)（2020）魯0191刑初206號(hào)刑事判決書顯示，2018年12月至2020年4月期間，李某陸續(xù)由公戶轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶多筆合計(jì)金額達(dá)4800余萬元。在此期間，李某多次通過偽造篡改的賬戶余額截圖成功逃過公司對(duì)出納的監(jiān)管。最后因銀行向公司財(cái)務(wù)部門核查大額匯款信息時(shí)，李某挪用公戶資金一事才暴露出來。
又譬如，2019年1月29日，安徽省安慶市中級(jí)人民法院公開宣判江西省人民政府原副省長(zhǎng)李貽煌受賄、貪污、挪用公款、國有企業(yè)人員濫用職權(quán)案。
李貽煌1982年就職于江西銅業(yè)(600362,股吧)，江西銅業(yè)為江西省市值最大的國有上市企業(yè)于A+H雙上市。2001年擔(dān)任公司總經(jīng)理。2013年初赴任江西省副省長(zhǎng)。
“2013年3月至2016年5月，李貽煌利用擔(dān)任江西省人民政府副省長(zhǎng)的職務(wù)便利，指使江西銅業(yè)股份有限公司有關(guān)人員，挪用公款共計(jì)人民幣1.473億余元供其親屬進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。”
利用公職挪用公款的行為，也直接影響到了公司經(jīng)營(yíng)。2013年至2015年間，公司凈利潤(rùn)分別為36.42億元、28.50億元、6.85億元，降幅分別為-31.22%、-21.75%、-75.97%。
……
其實(shí)，除了上述存在的公職人員進(jìn)行職務(wù)犯罪外，在資本市場(chǎng)上，上市公司大股東利用手中權(quán)力進(jìn)行資金占用的案例也不少見，可以說是不勝枚舉的。
譬如近兩年最著名的康美藥業(yè)資金被占用案例。根據(jù)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）于2020年6月18日出具的《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項(xiàng)審計(jì)說明》（信會(huì)師報(bào)字[2020]第ZA14989號(hào)），截至2019年12月31日，馬興田先生實(shí)際控制的普寧市康淳藥業(yè)有限公司和普寧康都藥業(yè)有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金余額合計(jì)94.8億元（本金）。
又譬如，ST天潤(rùn)公告披露，截至 2021 年 2 月 9 日止，公司被控股股東及關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用總額 16488.66 萬元。其中違規(guī)為控股股東進(jìn)行擔(dān)保募集資金賬戶被法院強(qiáng)制劃轉(zhuǎn)金額 11225.49 萬元；通過購買長(zhǎng)典基金的3000 萬元占用也未歸還；2019 年度，楊志群一案擔(dān)保余額 1683.3 萬元和利息及其它費(fèi)用 579.87 萬元(截至 2019 年 12 月 31 日的利息及其它費(fèi)用)合計(jì)2,263.17 萬元計(jì)入控股股東資金占用金額。
根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求，上市公司應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，獨(dú)立核算。控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方應(yīng)尊重公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，不得干預(yù)公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)，由此上市公司需要保持財(cái)務(wù)方面的獨(dú)立性。因此，一家企業(yè)只有在內(nèi)部建立起完善的控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的關(guān)注力度，才能真正意義上將執(zhí)行落到實(shí)處并防范形式主義，才能真正發(fā)揮監(jiān)督管理機(jī)制的作用，防范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督形式化。
筆者覺得，作為公司資金出入的掌門人，財(cái)務(wù)部門更應(yīng)及時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，牢記職業(yè)操守，以道德為中心，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)則、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范，堅(jiān)守崗位職責(zé)，只有這樣，才能保證企業(yè)健康發(fā)展，才不會(huì)淪為大股東手中的工具。
借用筆者曾經(jīng)所在單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理說過的話，“凡是財(cái)務(wù)，賬上的事，事事無小事”，要有敬畏之心。
（文中提及個(gè)股僅為舉例分析，不做買賣建議。）
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