為了打擊跨國企業(yè)逃避稅，堵住現(xiàn)有國家間稅收制度漏洞，越來越多國家聯(lián)合起來，改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則，確保國家之間更公平地分到跨國公司的利潤。
近日，包括中國在內(nèi)的二十國集團（G20）財政部長和中央銀行行長會議在意大利召開，與會者就更穩(wěn)定和更公平的國際稅收結(jié)構(gòu)達成歷史性協(xié)議。二十國集團輪值主席國意大利經(jīng)濟和財政部長達尼埃萊·佛朗哥在會后舉行的記者會上稱，與會者對國際稅收結(jié)構(gòu)兩大支柱的關鍵內(nèi)容表示支持，即跨國企業(yè)的利潤分配以及實施有效的全球最低企業(yè)稅率。各國達成的共識將有助于在未來若干年使國際稅收體制趨于穩(wěn)定。
北京國家會計學院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)，這份G20協(xié)議對7月1日經(jīng)濟合作組織（OECD）發(fā)表的《關于解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的兩大支柱解決方案的聲明》（下稱《聲明》）的核心要素進行背書，呼吁在10月份下一個會議明確對上述雙支柱執(zhí)行細節(jié)，并希望所有OECD/G20包容性增長框架的成員能夠達成一致意見。
上述兩大支柱中，第一支柱讓跨國公司在國家之間的利潤分配和征稅權(quán)更加公平合理。它將把對跨國公司的一些征稅權(quán)從其母國重新分配到它們開展業(yè)務活動并賺取利潤的市場，無論公司在那里是否有實體存在。在第一支柱下，每年有超過1000億美元利潤的稅基預計將重新分配給市場管轄區(qū)。
第二支柱旨在通過引入全球最低公司稅率，各國可以用來保護其征稅權(quán)，從而為企業(yè)所得稅的競爭設置底線。第二支柱下的全球最低企業(yè)所得稅——最低稅率至少為15%——估計每年會給全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。
李旭紅認為，這是關于國際稅收規(guī)則達成的一次重大改變。因為對雙支柱達成一致意見的國家數(shù)量多，根據(jù)包容性增長框架的成員統(tǒng)計，全球超過130個國家或地區(qū)加入包容性增長框架，涉及世界主要的經(jīng)濟體，這將全面影響全球在稅收收益的重新分配。
李旭紅表示，這次稅改內(nèi)容變化大，可以說，這是國際稅收規(guī)則的一次重大變革。例如，合并跨國企業(yè)全球利潤賦予市場所在地具有新的征稅權(quán)，又如設置了有效全球最低稅率為15%�！斑@將使一些跨國企業(yè)意圖通過低稅地進行利潤轉(zhuǎn)移，從而降低稅負的思路很難成立，堵住了多年來跨國企業(yè)通過低稅地避稅的路徑�！崩钚窦t說。
中國也一直是國際稅改的積極參與者，支持就全球稅收合作達成全面和更具包容性的共識方案。此次雙支柱稅改方案對中國有何影響？
李旭紅稱，中國已經(jīng)逐漸發(fā)展成為了數(shù)字經(jīng)濟大國，因此重視數(shù)字經(jīng)濟征稅的問題，避免超額利潤沒有辦法有效征稅，造成收入分配的不平等。同時，中國也需要積極參與國際稅收規(guī)則的制定，增強我國的話語權(quán)，為我國招商引資以及企業(yè)走出去創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
她認為，最低稅最終經(jīng)過協(xié)商確定為15%，而不是20%，就形成了對于中國現(xiàn)有稅制以及投資環(huán)境較為有利的局面。我國的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率是15%，如高新技術企業(yè)及海南自貿(mào)港鼓勵企業(yè)等。
至于全球稅改將對中國走出去企業(yè)有何影響？李旭紅認為，從中國走出去的企業(yè)的投資地來看將有三類情況。一類是發(fā)達國家，這些國家原本就是最低稅規(guī)則的倡導者之一，它們通常本國的稅率較高，希望通過最低稅保障其海外投資收益返程的稅收不至于流失，所以我國對于在這些國家的投資不受最低稅的影響。
二是“一帶一路”沿線國家，雖然多數(shù)沿線國家的所得稅標準稅率是高于最低稅的，但是也存在部分低于最低稅標準的國家，因此還需要具體問題具體分析，但是由于我國的稅法允許境外所得綜合抵免，所以我們還需要結(jié)合最低稅中的轉(zhuǎn)換規(guī)則及應稅規(guī)則綜合考慮。
三是在避稅港投資，這顯然是需要被抑制的行為，直接受到影響。
當然，上述全球稅改政策細節(jié)仍有待各國商定，真正落地仍需一段時間。據(jù)了解，目前代表全球90%以上GDP的130個國家和司法管轄區(qū)加入了上述《聲明》，建立了國際稅收改革的新框架。該框架的其余要素，包括實施計劃，將于2021年10月的最后期限內(nèi)完成剩余技術工作，在2023年有效實施。
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