據英國媒體報道，當地時間周一（5月24日），美國財政部副部長阿德耶莫（Wally Adeyemo）預計，美國提出的15%以上的全球最低企業稅率，將得到七國集團（G7）的大力支持，據稱，法國、德國、意大利和日本都對該提議作出積極評價。
上周，美國表示愿意接受不低于15%的全球最低企業稅率，這遠低于拜登政府早前拋出的21%的美國公司海外收入稅率。
本周五（5月28日），G7國家財政部長將舉行初步線上會議，美國的全球最低稅提案預計將成為核心討論議題。阿德耶莫透露，6月4日至5日，G7財長會議將于倫敦舉行，屆時可能進一步落實這種共識。據英媒分析，雖然OECD的談判涉及近140個國家和地區，但G7國家對這種多邊決定具有較大影響力。
如果確定全球最低企業稅率不低于15%，會發生什么？白宮經濟顧問委員會主席的前特別助理戈登斯坦（Jeff Goldstein）舉例稱，一家總部在A國的公司在B國報告收入，B國的稅率是11%。在全球最低稅率為15%的情況下，A國將“補足”稅款，并從B國收取該公司利潤的另外4%。這將削弱企業向低稅率地區轉移的任何優勢，并迫使各國遵守全球標準。
對外經濟貿易大學國家對外開放研究院法國經濟研究中心主任、金融學教授趙永升在接受第一財經記者采訪時表示，如果全球最低企業稅率實施，可能會重塑美國國內和美國國外、歐盟內部、OECD國家之間、OECD和其他集團之間的資本流動。“但我并不看好這一談判達成的前景”，趙永升分析稱，一方面，這一協議面臨著愛爾蘭等低稅率國家的反對；另一方面，如果美國妥協后最終確定的稅率過高，可能也無法得到美國跨國企業的支持。
“法國人就表現得很聰明，他們第一知道全球最低企業稅率對其有利，第二還可以順手提出數字稅方面的條件，第三它們也知道這事情除非做更大的更改，否則是成不了的。這也是法國在表態上很爽快的原因。”他說。
各方打的什么算盤
德國財政部長肖爾茨（Olaf Scholz）與法國財政部長勒梅爾（Bruno Le Maire）都對美國提出的15%的稅率表示認同。相比之下，G7主席國英國的反應則更為謹慎。根據稅收基金會的數據，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
趙永升對第一財經記者解釋：“美國現在將要價從21%降到15%，無非是為了找到能妥協的最低點，推動談判對美國人來說是最關鍵的，但對法國、德國和意大利來說不是，因為西歐國家的企業稅率本身要高很多，通常都是將近30%，所以到底收21%還是15%對它們來說無所謂。對于法國等西歐國家，它們更關心的是以什么方式來收稅。”
換言之，法國和英國等更關心的，是如何確保以新的方式分享利潤的征稅權，從而從數字科技巨頭那里獲得更多的收入。因此，當被問及英國是否會支持美國15%的稅率提案時，英國首相約翰遜轉而將重點引到了對科技巨頭的稅收上，例如谷歌母公司Alphabet和Facebook。約翰遜說：“就大型數字公司如何征稅達成一項國際協議是一個優先事項，我們歡迎美國就此提出解決方案。”
如果最終落實15%的全球最低企業稅率，誰會受到更大的影響？根據稅收基金會的數據，2020年企業稅率低于15%的國家包括塞浦路斯（12.5%）、愛爾蘭（12.5%）、吉爾吉斯斯坦（10%）、卡塔爾（10%）和匈牙利（9%），以及澤西島、開曼群島和英屬維爾京群島等稅率為0的避風港。
趙永升稱：“對于愛爾蘭這樣的國家，雖然15%與12.5%只差2.5個百分點，但關鍵在于一旦實行后，愛爾蘭這樣的國家就會失去原本的優勢。如果愛爾蘭不同意，那么歐盟這樣需要所有成員國一致同意的體系就無法達成共識。為了達成一致，美國可能會對此提出補償。但這個彌補過程會很復雜，比如說，西歐國家可能會要求美國在數字稅的征收上讓步。”
但趙永升也認為：“決定稅率是最基本的國家主權象征，如果愛爾蘭不同意，美國也沒有辦法。如果美國將全球最低稅率降到和愛爾蘭相同，那其他國家也不見得樂意。此外，美國如果要對歐洲國家讓步以換取一致，最后導致美國跨國企業在歐洲交了巨額的稅，這也是美國人不想見到的。”
美國國內稅收聯動
2017年，特朗普政府和國會中的共和黨人將美國企業稅率削減至21%，并對來自無形來源的海外收入制定了10.5%的最低稅率。拜登政府上任后，為了給規模達2.25萬億美元的基礎設施法案籌資，提議對美國企業增稅。但包括美國商會在內的商業團體反對提高美國稅率，認為這將使美國企業處于不利地位。
參與OECD稅收談判的阿德耶莫說，他預計15%以上的廣泛國際承諾將通過縮小美國和海外稅率之間的差距，在國會中提升對美國企業增稅的支持。“如果我們能讓世界上的人說他們愿意征收至少15%的稅，那么一旦我們完成了國內的（增稅）部分，這就給了我們回到國際對話的能力。”他稱。
參議院財政委員會主席懷登（Ron Wyden）說，他對美國在國際談判中取得的進展感到鼓舞。懷登說：“一項全球協議可以支持對美國稅法的必要改革，確保我們的跨國公司有動機在美國投資，并支付他們的公平份額。”
據美媒分析，拜登政府希望躲在新全球稅收規則后，這樣其國內增稅政策就不那么明顯，美國公司在與外國企業的競爭中也不會面臨那么大的劣勢。
趙永升對第一財經記者表示：“最根本的是，美國其實是想借降稅的名義，站在全球稅制的道德制高點，以美國為標桿，讓其他國家來附和。另外，美國政府需要讓美國企業在全球享受到便利。如果說之前投資的國家稅率很高，現在以全球的名義降下來那還好，但如果說最后反而把投資地的稅率提升了，這些跨國企業肯定有意見，反過來會給拜登政府帶來更大壓力。”
目前，OECD稅收談判的目標是在今年夏天達成一項主要協議。阿德耶莫說，到7月在威尼斯舉行的二十國集團財政領導人會議時，圍繞全球最低稅率結構應該已經有了一種共識。他補充說，將有許多技術細節需要解決，因此最終協議可能要等到10月底二十國集團領導人在羅馬開會時才能達成。
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