浙江證監局網站日前披露的一份警示函，將蘇泊爾(002032,股吧)2019年年報的審計過程展露無遺。
圖片源自：證監會網站
根據浙江證監局公布的《關于對中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師李維、李輝輝采取出具警示函措施的決定》，經查，中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審眾環”）及其注冊會計師李維、李輝輝在執業浙江蘇泊爾股份有限公司2019年財務報表審計項目（報告文書：眾環審字〔2020〕010382號）中存在三處問題：
第一，事務所內控管理存在缺陷，未能在業務承接及人員委派方面加強風險管控，委派多名其他事務所人員，且注冊會計師未充分指導、監督相關工作，導致多項審計程序執行不到位。
中審眾環委派多名其他事務所人員，未充分關注其專業勝任能力。蘇泊爾2019年年報審計項目組成員共18人，除兩名簽字注冊會計師外，其余16名人員均非中審眾環員工，其中注冊會計師3名、審計助理人員10名、實習人員3名，上述人員缺乏證券期貨業務的年報審計經驗。在近幾年的年報審計收入分配中，中審眾環對其他所的分配比例占75%以上。
此外，簽字注冊會計師未能充分指導、監督項目組成員工作。兩名當事人注冊會計師均未參與年報現場審計工作，僅項目合伙人在預審期間赴子公司現場一天，未對重大會計處理咨詢過程及處理結果相關審計底稿進行復核，底稿記錄與實際不符；未關注公司未披露特殊業務中的對外擔保事宜；存貨監盤等審計程序不到位，未關注識別為特別風險的寄售存貨的監盤記錄及函證控制記錄等。
上述情況不符合《質量控制準則第5101號――會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》第四十一條、第四十六條、第四十七條和《中國注冊會計師審計準則1121號――對財務報表審計實施的質量控制》第二十八條、第二十九條、第三十一條的相關規定。
也就是說，中審眾環在對蘇泊爾年報的審計過程中，派出了多名尚不具備年報審計資格的人員參與其中，并且參與的注冊會計師沒有做到充分的指導和監督。
第二，函證、存貨監盤及銷售收入的審計程序不到位。
根據蘇泊爾年報披露的信息，蘇泊爾期末寄售存貨賬面價值為7338.74萬元，存放于經銷商處，由經銷商統一配送給賣場客戶。由于寄售存貨與經銷商的存貨統一堆放，沒有標識，無法區分所有權，因此中審眾環將寄售存貨識別為特別風險。但中審眾環在執行監盤、函證等審計程序時，并未核對監盤數量與系統數量是否相符；向經銷商發送詢證函時未記錄收發函的控制，未核對回函寄件地址與發函地址，寄件人與收件人等信息是否相符，審計程序執行不到位。
此外，公司與受同一方控制的客戶和供應商同時發生交易且單價存在異常情形，中審眾環未保持合理關注，未執行進一步審計程序。公司第5大、第11大經銷商分別與兩個重要運輸供應商受同一控制人控制。上述經銷商2019年度銷售額分別為1.66億元、8882.79萬元，均超過重要性水平，且其銷售單價同比下降約10%；而上述物流供應商的運輸價格較其他運輸供應商高約20%，注冊會計師未分析經銷商交易價格變動原因，未判斷運輸價格公允性，也未執行其他審計程序，程序執行不到位。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1311號――對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特點項目獲取審計證據的具體考慮》第四條，《中國注冊會計師審計準則1312號――函證》第十四條，《中國注冊會計師審計準則1301號――審計證據》第十條的相關規定。
第三，未合理關注重大特殊業務的信息披露，其他信息的審計程序不到位。
2019年度，蘇泊爾新增“預付款融資模式”業務，與經銷商、銀行簽訂三方承兌協議，為銀行對經銷商開具銀行承兌匯票提供融資擔保，合同總額度為9億元。截至報告期末蘇泊爾收到尚未償付的銀行承兌匯票為5.48億元，其中已背書5.02億元。蘇泊爾在年報中披露“公司報告期不存在擔保情況”。中審眾環在審計過程中，未合理關注相關信息披露，未識別存在重大不一致的情形。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1521號――注冊會計師對其他信息的責任》第十五條、第十七條的相關規定。
綜上，中審眾環違反了《中國注冊會計師執業準則》《中國注冊會計師職業道德守則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，浙江證監局決定對中審眾環及其注冊會計師李維、李輝輝采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
根據蘇泊爾已披露的三季報，今年前三季度公司實現營業收入133.05億元，同比下降10.68%；實現扣非后凈利潤9.82億元，同比下降19.61%；銷售凈利率8.11%，為2019年三季度以來的最低；應收賬款周轉天數43.5天，比2019年三季度有明顯上升，相比二季度也有所增加。
最新評論